Áfa-visszaigénylés módosítása befektetett eszközöknél 2025-től

2025. január 1-jétől életbe lépett az áfatörvény átfogó módosítása, amely alapjaiban változtatja meg a befektetett eszközök áfa-visszaigénylésének szabályait Szlovákiában. Az új jogszabály elsősorban az európai uniós irányelvek követelményeinek való megfelelést szolgálja.

Mi változott a befektetett eszközök definíciójában?

A 2025-től hatályos módosítások a befektetett eszközök fogalmát pontosították. Az új szabályozás szerint a befektetett eszközöknek csak a vállalkozás tartós vagyontárgyai minősülnek, kizárva a készleteket. Ez a változás érinti a visszaigénylés utólagos korrekciójának szabályait is.

Új koncepció: az “elsődleges használat”

A jogszabály bevezet egy teljesen új fogalmat: az “elsődleges használat”-ot. Ez a befektetett eszköz első tényleges felhasználását jelenti olyan áruk és szolgáltatások teljesítésére, amelyek esetében áfa-visszaigénylési jog keletkezik.

Az elsődleges használat bevezetése megváltoztatja a korrekciós időszak kezdetét:

• Ingó és immateriális vagyontárgyak: 5 év
• Ingatlanok és építési munkák: 20 év

A korrekciós időszak mostantól attól az évtől kezdődik, amikor az elsődleges használat megtörtént.

Áfa-visszaigénylés módosítása az elsődleges használat alapján

Kötelező korrekció

Az áfaalany köteles módosítani a visszaigényelt áfát, ha az elsődleges használatkor magasabb összegű áfát igényelt vissza, mint amennyit a változás évében jogszerűen igényelhetett volna.

Opcionális korrekció

Az áfaalany jogosult módosítani a visszaigényelt áfát, ha az elsődleges használatkor alacsonyabb összegű áfát igényelt vissza, mint amennyit a változás évében jogszerűen igényelhetett volna.

Használati cél változása

A befektetett eszköz használati céljának változásáról akkor beszélünk, amikor:

• Az eszközt korábban kizárólag áfamentes tevékenységekre használták, majd áfaköteles tevékenységekre kezdik használni (vagy fordítva)
• Megváltozik a használat aránya az áfaköteles és áfamentes tevékenységek között

Átmeneti rendelkezések

Az új szabályok csak a 2024. december 31. után beszerzett vagy üzembe helyezett vagyontárgyakra vonatkoznak. A korábban beszerzett eszközök esetében továbbra is a régi szabályok alkalmazandók.

Következtetés

A 2025-től hatályos változások jelentős egyszerűsítést hoznak az áfa-visszaigénylés korrekciójának területén. A vállalkozásoknak fontos átgondolniuk a befektetett eszközök használatának tervezését és nyomon követését az új szabályok fényében.

Az új rendszer rugalmasabb kezelést tesz lehetővé, ugyanakkor nagyobb figyelmet igényel a használati mód változásainak dokumentálása és az időben történő korrekció elvégzése szempontjából.